營(yíng)改增最新政策_(dá)2016最新解讀：最新稅率減負(fù)系列問(wèn)答

1、“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售的，在收到預(yù)收款時(shí)按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”，預(yù)繳后還需要辦理申報(bào)嗎？增值稅預(yù)繳后是按月清算，還是達(dá)到時(shí)點(diǎn)后統(tǒng)一清算？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款;小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不再為收到預(yù)收款的當(dāng)天，而是完成不動(dòng)產(chǎn)銷售行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，是不是用當(dāng)期預(yù)收的房款，根據(jù)每套房屋的單價(jià)，折算出對(duì)應(yīng)銷售面積，再計(jì)算允許扣除的土地價(jià)款，還是采用其他計(jì)算方法？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第五條規(guī)定，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。